跨境服务免增值税服务如何开票和申报?

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跨境服务免增值税服务如何开票和申报?

2025-02-07 作者：资成人文章来源：资成一站式商务服务平台

一、开具免税普通发票

《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2016年第29号)第七条，纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，其免税收入不得开具增值税专用发票。

纳税申报:开具“免税”税率普通发票，申报时应填列在增值税申报表附表一第19行，开具其他发票列。

进项转出:附表一第19行栏有免税销售额，附表二14行填列免税项目用对应的进项税额转出。

无法划分的，按照下述公式计算:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x免征增值税项目销售额/当期全部销售额。

二、开具免税形式发票

纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，可以开具形式发票。

纳税申报:开具“免税”税率发票，申报时应填列在增值税申报表附表一第19行，未开具发票列。

进项转出:附表一第19行栏有免税销售额，附表二14行填列免税项目用对应的进项税额转出。

无法划分的，按照下述公式计算:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x免征增值税项目销售额当期全部销售额。

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